В конце прошлого года налоговая служба России отметила свое
Михаил Владимирович Мишустин, руководитель Федеральной налоговой службы
Создавать современную налоговую систему и формировать основные подходы к налоговому администрированию нам пришлось практически с нуля. В период своего становления налоговое законодательство насчитывало более 50 налогов и сборов и было разрозненным. В начале 2000 годов была проведена масштабная налоговая реформа, в результате которой:
- вступили в действие первая и вторая части НК;
- число налогов сократилось до 13.
Нам удалось добиться стабильности и предсказуемости налоговой системы, снизить уровень налоговой нагрузки, выровнять условия налогообложения.
В этот период во всех налоговых инспекциях был внедрен единый программный комплекс (ЭОД), осуществлен переход на электронный документооборот с налогоплательщиками — сегодня уже 95% из них представляют отчетность в электронном виде. В это же время создавались первые региональные ЦОДы, была внедрена система регистрации и учета юридических и физических лиц, формировались реестры налогоплательщиков. Все эти меры позволили создать эффективную систему налогового администрирования, соответствующую требованиям, мировым стандартам и экономической практике того времени.
В современном мире с учетом нарастания процессов глобализации, когда все больше экономических операций приобретают новый характер, потоки информации и финансовые ресурсы моментально перемещаются на расстояния в десятки тысяч километров, а поставка товаров и услуг может осуществляться множеству различных партнеров не только по всей стране, но и по всему миру, информационный ландшафт стремительно меняется. Уже многие компании осознали, что большие массивы данных являются критически важными и работа с ними позволяет достичь эффекта только при использовании новых технологий ее обработки. Поэтому в настоящее время разрабатываются проекты, использующие технологии облачных вычислений и big data. Консолидация информационных ресурсов на федеральном уровне даст новые возможности налогового администрирования:
- создание новой архитектуры налогового контроля;
- совершенствование аналитических инструментов налогового администрирования;
- сокращение сроков предоставления услуг и развитие возможностей электронных сервисов;
переход на экстерриториальный принцип обслуживания налогоплательщиков. Для реализации этого в настоящее время создается система центров обработки данных — введен в промышленную эксплуатацию ФЦОД в городе Дубна Московской области, открыт ЦОД в городе Городец Нижегородской области. В них будет сформировано единое федеральное хранилище всей налоговой информации и организованы основные процессы ее обработки. Открытие ЦОДа означает переход на новый этап налогового администрирования, к которому служба шла 15 лет. Кроме того, запуск ЦОДа, который является ключевым элементом перехода к информационной системе нового поколения АИС «Налог-3», позволит создать задел в работе налоговой системы как минимум на следующие 15 лет.
Кумулятивный эффект
В прошлом году, несмотря на снижение основных макроэкономических показателей, служба сохранила положительную динамику налоговых поступлений. За десять месяцев 2015 года поступления в консолидированный бюджет РФ составили 11,7 триллиона рублей, с ростом к аналогичному периоду предыдущего года на 11%. В федеральный бюджет поступило 5,9 триллиона рублей (рост — почти на 16%). Выросли поступления всех налогов: НДС — на 18%, налог на прибыль — на 15%, НДПИ — на 12%, имущественные налоги — на 8%, НДФЛ — на 5%, акцизы — на 3%.
Высокие темпы роста налоговых поступлений — это кумулятивный эффект, который достигнут во многом благодаря формированию конструктивных доверительных отношений между налоговыми органами и бизнесом и реализации новой стратегии контрольной работы, которая базируется на работе с большими данными, использовании комбинированных источников информации и усилении аналитической составляющей.
Рисунок 1. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков (утверждены приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@)Службой кардинально изменены принципы организации контрольной работы, которая сегодня строится исключительно на экономическом анализе налогоплательщиков и риск-ориентированном подходе. В основе принятия решения о проведении выездной налоговой проверки лежат общедоступные, размещенные на интернет-сайте ФНС 12 критериев налоговых рисков, и каждый налогоплательщик может самостоятельно определить, какие риски с точки зрения уплаты налогов он имеет (рисунок 1).
Выбранная службой стратегия контрольной работы уже проверена временем и доказала свою эффективность: мы значительно сократили и продолжаем сокращать количество проверок, при этом их эффективность растет. Если в середине
В результате с 2010 года количество выездных налоговых проверок снизилось в два раза — с 76 тысяч до 36 тысяч в 2014 году, а за девять месяцев 2015 года — еще на 15%, до 23,2 тысячи. Таким образом, мы не отвлекаем наши собственные ресурсы на проведение трудоемких контрольных мероприятий и не мешаем работать бизнесу, уменьшая для него административную нагрузку.
Рисунок 2. Автоматизированная система АСК НДС-2С 2014 года введена обязанность представления электронных деклараций по НДС, а с 2015 года — сведений из книг покупок и продаж. Это позволило службе сформировать единый файл по всем транзакциям и перейти на стопроцентный контроль всех операций, облагаемых НДС. В 2015 году в практическую деятельность налоговой службы внедрена автоматизированная система АСК НДС-2 с использованием технологии big data. Алгоритм данной системы построен по принципу зеркальности отражения операций у покупателя и продавца. То есть, если компания заявляет вычет налога, значит, ее контрагентом должен быть сформирован источник уплаты денег в бюджет. Таким образом, АСК НДС-2, во-первых, обеспечивает автоматическое выявление и пресечение уклонения от уплаты НДС или попытки мошеннического возмещения налога. С помощью данной технологии за девять месяцев 2015 года в систему загружено порядка 5,2 миллиона деклараций по НДС с приложением книг покупок и продаж. По результатам сопоставления выявленных расхождений сформировано и направлено налогоплательщикам 360 тысяч требований о предоставлении пояснений. Во-вторых, система позволяет вывести из зоны контроля добропорядочный бизнес, что способствует созданию условий благоприятной бизнес-среды (рисунок 2).
В целях предупреждения налоговых правонарушений и повышения открытости процесса налогового контроля на сайте службы опубликованы контрольные соотношения для междокументального контроля правильности заполнения деклараций, а также размещен перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Наличные расчеты — под контроль
Рисунок 3. Новая технология применения ККТВ последнее время Налоговая служба России модернизирует систему контроля за полнотой учета выручки при осуществлении наличных расчетов. Успешно проведен эксперимент по применению новой технологии контрольно-кассовой техники с электронной передачей информации о расчетах в адрес налоговых органов. В четырех пилотных регионах — Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях — в эксперимент было вовлечено более 3,5 тысячи единиц кассовой техники, пробито 45 миллионов чеков на сумму 33 миллиарда рублей. В настоящее время предусмотрен поэтапный переход на новую систему в масштабах страны. Зарегистрировать кассовый аппарат в налоговом органе можно будет через личный кабинет на сайте службы. Мы рассчитываем, что новая технология применения контрольно-кассовой техники на территории всего государства будет способствовать сокращению теневого оборота наличных денежных средств и защите прав потребителей. Кроме того, нововведение позволит оздоровить бизнес не путем тотального контроля, а за счет естественных механизмов, в том числе народного контроля — каждый налогоплательщик может увидеть на сайте ФНС информацию о своей покупке и в случае ее отсутствия проинформировать об этом налоговый орган (рисунок 3).
Налогообложение КИК
Помимо контрольной работы наша задача — создание прозрачной и понятной налоговой среды, позволяющей налогоплательщикам развивать свой бизнес в России.
В рамках деофшоризации экономики принят закон о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний (далее — КИК) и доходов иностранных организаций, который вступил в силу с 1 января 2015 года. К началу декабря прошлого года в ФНС представлено более 7 тысяч уведомлений об участии в иностранных организациях. И хотя срок подачи первичных уведомлений прошел 15 июня, налогоплательщики продолжают их направлять. Но уже сейчас мы видим, как многие налогоплательщики проводят реструктуризацию своих международных холдингов и переводят активы на территорию РФ.
Следующий этап реализации закона о КИК — это налогообложение их прибыли с 2017 года, когда налогоплательщики начнут предоставлять уведомления о контролируемых иностранных компаниях и отчитываться об их доходах. Правила налогообложения КИК достаточно сложные, как они будут применяться, зависит от многих факторов, в том числе и механизмов обмена информацией с иностранными юрисдикциями.
С 1 июля 2015 года вступила в силу ратифицированная Россией Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. Автоматический международный обмен информацией между налоговыми администрациями в соответствии с согласованным графиком должен начаться в
Новые формы взаимодействия
ФНС постоянно внедряет в практику новые формы взаимодействия с налогоплательщиком. Так, с 2015 года начал действовать институт налогового мониторинга. Горизонтальный мониторинг предусматривает доступ службы к бухгалтерскому и налоговому учету, первичным документам организаций. При этом последние освобождаются от налоговых проверок. Благодаря проведению взаимосогласительных процедур налогового мониторинга значительно уменьшается количество налоговых споров, а также снижаются риски компаний. В настоящий момент служба уже заключила шесть соглашений о такого рода мониторинге.
Сейчас прорабатывается вопрос о введении института предварительного налогового разъяснения (контроля), который успешно функционирует в зарубежных правовых системах. Реализация этой идеи даст возможность налогоплательщику получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить. Федеральная налоговая служба поддерживает данную инициативу, поскольку такой институт поможет значительно снизить потенциальные налоговые риски, сыграет существенную роль в стимулировании деловой активности. Предлагается сделать «рулинг» одним из инструментов налогового мониторинга.
В рамках поддержки предпринимательской деятельности, повышения инвестиционной привлекательности и создания комфортных условий для развития бизнеса в России в 2015 году приняты законы, направленные на упрощение процедур регистрации:
- для юридического лица отменена обязанность иметь печать;
- сокращен срок регистрации до трех дней, что положительно принято и бизнес-сообществом.
Рисунок 4. Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России функционирует 40 электронных сервисовВнедрение новых технологий позволило сделать качественный рывок и в предоставлении онлайн-услуг. Сейчас все вопросы с налоговой службой можно решить посредством электронных сервисов (на сайте ФНС на настоящий момент функционирует 40 онлайн-сервисов). За 11 месяцев 2015 года зафиксировано более 80 миллионов обращений на сайт nalog.ru (рисунок 4).
Кроме того, с 2015 года все категории налогоплательщиков могут воспользоваться личными кабинетами. Сегодня личный кабинет налогоплательщика — это сервис, в котором сконцентрирован весь необходимый функционал для взаимодействия с налоговыми органами. С июля 2015 года в Налоговом кодексе закреплено понятие «личный кабинет налогоплательщика» и применение усиленной неквалифицированной электронной подписи, что делает статус электронного документа юридически значимым. Электронную подпись можно получить бесплатно на нашем сайте.
Службой внедрен новый единый корпоративный стиль офисов приема и обслуживания налогоплательщиков, ориентированный на современные подходы к организации массового обслуживания. Инспекции оснащены необходимым оборудованием, в том числе системой электронной очереди. Клиентская зона спроектирована с учетом удобной навигации. Во всех инспекциях услуги оказываются с учетом единых стандартов обслуживания.
Налогоплательщик выбирает досудебное урегулирование разногласий
Все больше налогоплательщиков признают преимущества досудебного урегулирования налоговых споров. С 2014 года данный механизм применяется ко всем спорам с налогоплательщиками, включая споры по процедуре государственной регистрации. В результате повышения качества налоговых проверок и применения процедуры досудебного урегулирования нагрузка на судебную систему снизилась. Так, по данным ВАС, общее количество налоговых споров с бизнесом, рассмотренных в судах, за пять лет снизилось в три раза. При этом в пользу бюджета сегодня рассматривается 80% оспариваемых сумм, в 2010 году — всего 44%.
В рамках повышения информированности налогоплательщиков в ФНС создан контакт-центр с единым общефедеральным номером — 8800-222-22-22, по которому налогоплательщики всех регионов РФ могут получить информацию по наиболее актуальным вопросам налогового администрирования бесплатно, вне зависимости от места регистрации и в удобное для них время.
Современная налоговая система России очень близко подошла к передовой мировой практике и признана в целом соответствующей стандарту Глобального форума ОЭСР по прозрачности и обмену налоговой информацией. Сегодня мы не только внедряем новые практики, но и делимся своим опытом с другими странами по вопросам совершенствования работы с налогоплательщиками, управления большими потоками данных и использования современных средств аналитики, что, безусловно, поднимает авторитет нашей страны в международном сообществе. В ноябре прошлого года в Москве завершилась двухдневная встреча Рабочей группы проекта Форума ОЭСР по оказанию электронных услуг налогоплательщикам, куратором которого является ФНС России.
В заключение отмечу — Налоговая служба России всегда открыта и готова к конструктивному диалогу с бизнесом и со своей стороны ждет, что бизнес будет занимать гражданскую позицию, повышая свою социальную ответственность, и добросовестно исполнять свои налоговые обязательства.
Статья подготовлена по материалам выступления М. В. Мишустина на XI Всероссийском налоговом форуме-2015 «Налоговая политика: итоги года и перспективы».
