Александр Георгиевич МИХАЙЛИК, заместитель руководителя Федерального казначейства
Сегодня всем известно, что аудит играет особую роль в развитии экономики любого государства. Независимая финансовая экспертиза обеспечивает получение подробной и достоверной информации о финансовых рисках, перемещении денежных средств, результативности деятельности клиентов аудиторских организаций. Это, в свою очередь, оказывает непосредственное влияние на принятие инвестиционных и управленческих решений стратегического характера. Поэтому так и велик груз ответственности, лежащий на плечах каждого аудитора. Роль и значение аудита в развитии экономики, а также общемировые тенденции развития профессии стали основными темами организованной Федеральным казначейством Международной конференции «Изменяющийся мир аудита: вызовы и возможности», которая прошла 25–26 июля во Владивостоке.
Последние события в мире аудита говорят о том, что профессия аудитора выходит на новый этап своего развития. Поэтому основополагающей целью всего мирового аудиторского сообщества сегодня является совершенствование деятельности аудиторов и формирование отчасти нового рынка аудиторских услуг, отвечающего требованиям и вызовам эпохи глобальных перемен.
В условиях современной международной финансовой системы пристального внимания заслуживают тенденции развития аудиторской деятельности, сопряженные с применением информационных технологий и цифровизацией. В этой связи особую актуальность приобретают практические вопросы осуществления надзора за деятельностью аудиторов и перспектив развития этого направления. Именно поэтому для Федерального казначейства стало актуальным проведение конференции, посвященной вопросам аудиторской деятельности и надзора за ней.
Важным явилось присутствие на конференции представителей профессионального и научного сообщества, поскольку именно благодаря конструктивному общению широкого круга лиц возможен эффективный диалог с последующим формированием предложений и принятием решений. Присутствие на мероприятии представителей иностранных регуляторов позволило акцентировать внимание на обмене опытом в практических вопросах надзорной деятельности. Особое внимание участники конференции уделили вопросам этики при осуществлении аудиторской деятельности, поскольку именно от их решения во многом зависит вектор дальнейшего развития аудиторской профессии.
Руководитель Федерального казначейства Р. Е. Артюхин в своем приветственном слове отметил важность развития международного сотрудничества и участия представителей надзорных органов аудиторской деятельности в мероприятиях, проводимых Международным форумом независимых регуляторов аудиторской деятельности (IFIAR). Губернатор Приморского края О. Н. Кожемяко рассказал об усилении роли аудиторской деятельности в условиях глобализации, важности внешней оценки эффективности использования выделяемых государством средств и повышении качества оценки инвестиционных проектов. Кроме того, участники конференции в своих приветственных выступлениях обратили внимание на значимость и востребованность финансового аудита, особенно в условиях цифровой трансформации, являющейся одной из приоритетных задач, поставленных Президентом РФ В. В. Путиным, а также на положительные эффекты проводимой Казначейством России деятельности по повышению качества работы аудиторских организаций.
Общемировые тенденции развития аудиторской деятельности
Пленарное заседание конференции было посвящено обсуждению общемировых тенденций развития аудита и опыту проведения надзорной деятельности. Представители надзорных органов зарубежных стран высказали единое мнение о значимости для государства и общества проводимой аудиторами работы, обозначили общие проблемы аудиторской деятельности и поделились опытом организации контроля качества работы аудиторских организаций.
Исполнительный директор Секретариата Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности господин Карл Реннер рассказал о том, что в IFIAR на сегодняшний день состоит 55 стран, положительно отметив участие Российской Федерации. Он подчеркнул необходимость сближения подходов между регуляторами при проведении надзора за аудиторскими организациями.
Генеральный директор Бюро надзора и оценки Министерства финансов КНР госпожа Шао Мин, выступая с докладом о концептуальных основах и противоречиях аудиторской деятельности, указала на то, что «профессия аудитора играет на сегодняшний день важную роль и является значимым звеном цепи, обеспечивающей прозрачность рыночной экономики». Главный исполнительный директор Организации аудиторского надзора ФРГ, председатель Комитета европейских контрольно-надзорных органов господин Ральф Бозе представил общеевропейскую практику деятельности комитета, обозначил сферы, в которых должны быть задействованы органы надзора за аудиторской деятельностью в современном мире, и остановился на вопросах наличия национальных стандартов аудиторской деятельности. Кроме того, господин Ральф Бозе поделился опытом проведения инспекций и расследований, применения штрафных санкций к аудиторским организациям за нарушения требований законодательства, взаимодействия надзорных органов с комитетами по аудиту клиентов.
Заместитель директора отдела стратегии и политики Совета по надзору за аудиторской деятельностью господин Шухей Норо, рассказывая об актуальных вопросах аудиторской деятельности в Японии, подчеркнул значимость роли аудиторов и регуляторов аудиторской деятельности при экспорте и импорте аудиторских услуг. В своем докладе старший член Правления и координатор Комитета по стандартам этики бухгалтеров и аудиторов с Советом по международным стандартам аудита и обеспечения достоверности (IAASB) госпожа Сильви Сулье уделила большое внимание актуализации Кодекса этики аудиторов.
Заместитель председателя Совета по надзору за стандартами бухгалтерского учета и аудита Греции господин Панагиотис Гианнопоулос в своем докладе также рассказал об имеющемся опыте проведения инспекций и расследований, применяемых в отношении аудиторских организаций мерах воздействия, в том числе штрафных санкциях. Господин Пирс Барбер, ведущий аналитик Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности, говоря о роли и значении Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности, обратил внимание на необходимость общественной поддержки деятельности регуляторов аудиторской деятельности. Также он рассказал об имеющемся опыте проведения государственного аудита отдельными регуляторами, о ежегодных проверках крупных аудиторских организаций и постоянном мониторинге в отношении культуры, ценностей, бизнес-модели, системы управления рисками этих аудиторских организаций.
На вопросах стандартов аудиторской деятельности и расширения международного сотрудничества подробно остановилась консультант практикующего сообщества внутреннего аудита PEMPAL Всемирного банка госпожа Диана Гросу-Аксенти. Начальник Управления по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства Л. Х. Муромцева в своем выступлении отметила, что Россия участвует в Международном форуме независимых регуляторов аудиторской деятельности с 2016 года. Также докладчик обратила внимание на вопросы соблюдения принципов IFIAR, ведения работы над сближением подходов в регуляторной и надзорной деятельности, рассказала о действующей в Российской Федерации полноценной системе аудиторской деятельности, о чем свидетельствует наличие:
- многоуровневой системы законодательных и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и их взаимосвязь со смежными сферами деятельности;
- независимых от профессии (как организационно, так и финансово) регулирующего и надзорного органов;
- профессиональных сообществ, объединенных в СРО аудиторов;
- общественных советов (Совет по аудиторской деятельности, его рабочий орган и комиссии, а также Совет по организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и его рабочие группы).
Общемировые практики аудиторской деятельности
Дальнейшие обсуждения участников конференции проходили в виде панельных дискуссий и были посвящены практическим аспектам аудиторской деятельности. В рамках первой панельной дискуссии рассмотрены вопросы регулирования и надзора за аудиторской деятельностью, его роли и влияния на поддержание качества оказываемых услуг, в том числе вопросы состояния законодательства об аудиторской деятельности, независимости надзорного органа, правоприменительной практики, взаимодействия с СРО аудиторов, а также практики надзора в иностранных юрисдикциях.
В ходе дискуссии участники однозначно высказались о значимости деятельности независимого органа надзора в области аудита, важности его взаимодействия с СРО аудиторов и его влиянии на повышение качества аудита. Кроме того, участники высказали мнение о соответствии в целом надзора за аудиторской деятельностью в Российской Федерации общемировым практикам, а также отметили необходимость дальнейшего сближения подходов в надзорной деятельности разных юрисдикций.
Концептуальные основы развития аудиторской деятельности
Предметом обсуждения конференции также стали и концептуальные основы развития аудиторской деятельности. В ходе еще одной панельной дискуссии участники рассмотрели вопросы стратегии развития аудиторской деятельности, проблемы применения международных стандартов аудита и обычаев делового оборота, проанализировали, насколько аудиторские услуги востребованы и соответствуют ожиданиям клиентов и общественности, а также насколько высока степень доверия к аудиторским заключениям.
Была обозначена и такая проблема, как падение престижа профессии аудитора, в связи с чем в настоящее время имеются сложности привлечения в профессию молодых специалистов. Мнение собравшихся было единым: для устойчивого развития аудиторской деятельности необходимо наличие стратегических документов, определяющих цели, задачи и основные мероприятия по их реализации. Основываясь на опыте иностранных юрисдикций, участники дискуссии отметили важность разработки и применения национальных стандартов аудита, а также необходимость большей ориентированности аудита на потребности клиентов и оптимизации работы по привлечению в профессию молодых профессиональных кадров.
Еще одна панельная дискуссия была посвящена практическим аспектам и дискуссионным вопросам аудиторской деятельности. В ходе нее участники обсудили роль СРО аудиторов в развитии аудиторской деятельности в Российской Федерации, практику применения и нормативное регулирование вопросов аудиторской тайны и конфиденциальности данных в условиях развития информационных технологий и цифровизации аудита. Были рассмотрены концептуальные подходы международных стандартов аудита к планированию аудита, раскрытию информации, документированию аудита, влияние нераскрытой информации на мнение аудитора в аудиторском заключении, а также вопросы соблюдения аудиторскими организациями и аудиторами требований независимости.
По итогам обсуждения участники дискуссии пришли к выводу о необходимости консолидации аудиторской профессии путем унификации требований СРО аудиторов и дальнейшего совершенствования взаимодействия этих организаций с регулирующим и надзорным органами. Было отмечено, что в настоящее время будет целесообразным разработать ряд методических документов, определяющих порядок проведения процедур планирования аудита и анализа достаточности и надлежащего характера раскрытия информации в аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности клиентов, процедур верификации электронной подписи при использовании предоставленного клиентом электронного документа и процедур формирования аудиторского файла после выдачи заключения.
На панельной дискуссии, посвященной этическим требованиям, участники рассмотрели вопросы влияния новых технологий на этические нормы поведения аудиторов и выявляемые риски, связанные с нарушением кодекса этики. В ходе обсуждений участники отметили важность соблюдения принципа независимости как основополагающего принципа аудиторской деятельности, а также необходимость анализа рисков несоблюдения этических требований, актуализации кодекса этики аудиторов и правил независимости аудиторов, изучения опыта иностранных регуляторов и сближения подходов при проведении проверок соблюдения этических требований.
Информационные технологии в аудиторской деятельности
В ходе конференции большое внимание было уделено внедрению информационных технологий при осуществлении аудиторской деятельности, возможностям применения искусственного интеллекта при проведении аудита, а также вопросам надзора за использованием аудиторскими фирмами отдельных ИT-инструментов и автоматизации самого процесса надзора. Участники дискуссии сошлись во мнении, что крупнейшие аудиторские сети, направляя значительные инвестиции на развитие информационных технологий (поскольку их применение улучшает качество аудита, положительно влияет на развитие дополнительных услуг, снижает себестоимость и в конечном итоге дает конкурентные преимущества), усиливают разрыв между крупными и мелкими аудиторскими организациями. При этом на рынке увеличивается доля аудиторских услуг крупных компаний, владеющих такими технологиями, за счет средних и мелких аудиторских компаний. Деятельность регуляторов аудиторской деятельности (надзорных органов) направлена на анализ рисков влияния новых технологий на качество аудита и изменение подходов проведения надзора за соблюдением аудиторскими организациями требований законодательства.
Тенденции развития аудиторской деятельности в условиях цифровизации также были рассмотрены участниками конференции. Сегодня остро встают вопросы востребованности финансового аудита в будущем и направления его трансформации, в частности изменения его регулирования с учетом вызовов времени. Собравшиеся обсудили способности ИT-компаний составить конкуренцию традиционным аудиторским организациям, а также направления и последствия автоматизации и роботизации аудиторского процесса, перспективы использования цифрового аудиторского заключения в Российской Федерации и особенности подготовки и переподготовки аудиторских кадров.
Участники сошлись во мнении, что аудиторская профессия вследствие появления новых ИT-технологий стоит на пороге больших перемен, которые в первую очередь избавят аудиторов от выполнения рутинных процедур, поменяв вектор развития на аналитическую работу и тестирование эффективности внутреннего контроля, предиктивных и аналитических инструментов. В этой связи возникает потребность в новых компетенциях аудиторов, таких как владение компьютерными технологиями и навыки бизнес-аналитики. Запрос со стороны пользователей аудиторских услуг перемещается на подтверждение надежности систем подготовки финансовой информации и заверение такой информации в онлайн-режиме, а на использование технологий будут влиять требования профессиональных и этических аудиторских стандартов. Поэтому будущее профессии — в развитии новых инструментов и услуг, а также в альянсе аудиторских и ИT-компаний.
В рамках открытых сессий представители крупных аудиторских организаций продемонстрировали возможности используемых ими различных программных продуктов. Эти технологии в том числе связаны с визуализацией финансовых и нефинансовых показателей при проведении процедур по оценке аудиторских рисков, применением инструментов дата-аналитики, разработкой интерфейсов массового импорта данных из бухгалтерских систем клиентов аудита. Программные продукты позволяют проверять возможности организации сплошного тестирования бухгалтерских данных машинными методами и использовать когнитивные технологии и технологии роботизированной автоматизации процессов при проведении аудиторских проверок.
В заключение хочу отметить, что конференция продемонстрировала высокий уровень развития аудиторской деятельности в Российской Федерации, готовность российских аудиторских организаций к выходу на международный рынок аудита, а также важность дальнейшего расширения международного сотрудничества, обмена опытом и укрепления взаимодействия между регуляторами аудиторской деятельности.
Участники
В конференции «Изменяющийся мир аудита: вызовы и возможности» приняли участие представители Контрольного управления Президента РФ, Банка России, Главного контрольного управления Москвы, крупных российских аудиторских организаций, саморегулируемых организаций аудиторов, научного и бизнес-сообществ, а также иностранных регуляторов аудиторской деятельности. В числе последних — делегации из КНР, Японии, ФРГ, Греции, Великобритании, Узбекистана, представители Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности (IFIAR), Комитета по стандартам этики бухгалтеров и аудиторов, Совета по международным стандартам аудита и обеспечения достоверности (IAASB), практикующего сообщества внутреннего аудита (PEMPAL) Всемирного банка.
